Jakákoli podnikatelská činnost vyžaduje posouzení okamžiku, kdy bude podnik (zejména pokud je právě otevřen) schopen pokrýt své náklady a začít vytvářet zisk pro vlastníky a vlastníky. Za tímto účelem management určuje bod zvratu společnosti.
Tento ukazatel charakterizuje okamžik, kdy je odhalena efektivita společnosti (nebo projektu), protože každý investor chce znát čas, kdy jeho investice začnou generovat příjem. Výpočet bodu zvratu umožňuje investorovi rozhodnout se, zda investovat nebo ne.
Pro ziskovost podnikání a fungování podniku musí management přesně znát hraniční hodnotu, kdy se strana příjmů rovná straně výdajů. Tento stav je zlomový, což je velmi důležité pro investory a majitele firem.
Otázka, jak vypočítat bod zvratu, je dnes velmi aktuální.
Koncept
Hodnota zvratu je objem prodeje, který odpovídá zisku nule. Ziskem v tomto případě rozumíme rozdíl mezi příjmovou a výdajovou částí rozpočtu podniku. Zisk je nulový, kdyžpříjmy se rovnají nákladům společnosti. To znamená, že bod zvratu je situace, kdy se příjmy společnosti rovnají jejím výdajům.
Pokud vezmeme objemy přesahující tuto hodnotu, pak společnost vytváří zisk, pokud jej nedosáhne, je pozorována ztrátová činnost. Proto je tento koncept základním kamenem v procesu analýzy práce společnosti a rozvoje její strategie.
Určení bodu zvratu umožňuje společnosti pochopit, kolik potřebuje vyrobit (nebo prodat), aby společnost nepracovala se ztrátou, ale s nulou.
Výpočet ukazatele je velmi důležitý v procesu finanční analýzy a prognózování stabilizace společnosti. V situaci, kdy hodnota tohoto ukazatele roste, říkají, že firma má problémy s dosahováním zisku. Je třeba také poznamenat, že se může měnit i samotný ukazatel rentability, což souvisí s rozsahem růstu společnosti, jejím obratem a objemy prodeje, cenovou dynamikou a dalšími důležitými faktory.
Destination
Hodnota výpočtu bodu zvratu v podniku je velmi velká, protože poskytuje následující funkce:
- řešení otázky účelnosti investování peněz do projektu;
- identifikace problémů v podniku souvisejících s dynamikou zvratu;
- určení změny objemu prodeje a ceny produktů, tedy identifikace možností, jak moc změnit objem výroby při změně ceny;
- výpočet možnosti snížení příjmů do takové míry, aby nebyl v červených číslech.
Význam tohoto výpočtuindikátor také poskytují následující body:
- schopnost určit optimální náklady na prodej zboží;
- výpočet doby návratnosti projektu;
- sledování dynamiky indikátoru pomáhá identifikovat problémové oblasti společnosti;
- příležitosti pro analýzu finanční situace.
Podmínky výpočtu
Výpočet ukazatele je možný za následujících počátečních možností:
- Hodnota variabilních nákladů a cena zboží jsou ukazatele, které jsou statické v čase;
- schopnost vypočítat ukazatele variabilních nákladů určených na jednotku výstupu;
- schopnost vypočítat fixní náklady;
- lineární vztah mezi variabilními náklady a objemy výroby;
- externí prostředí firmy je stabilní;
- žádné zbytky hotových výrobků.
Hodnota zvratu a zisk jsou úzce související pojmy. Zisk firmy je určen jejími náklady.
Výpočet začíná od okamžiku, kdy jsou náklady klasifikovány jako fixní a variabilní. Je potřeba jasné rozlišení. Správný výpočet bodu zvratu závisí také na správné volbě ze seskupení podle kategorií.
Všechny náklady lze rozdělit do dvou velkých skupin: fixní, variabilní.
Pevné náklady
Tato kategorie nákladů není závislá na objemu výroby a prodeje společnosti. Tyto náklady se v průběhu času prakticky nemění nebo se měnímírně.
Hlavní faktory, které mohou změnit fixní náklady, jsou následující:
- pevná dynamika síly;
- otevření (uzavření) nového oddělení, dílny;
- dynamika plateb nájemného;
- inflační procesy atd.
Zároveň takový faktor, jako je změna (růst/pokles) objemu výroby a prodeje, neovlivňuje výši fixních nákladů.
Pevné náklady zahrnují následující kategorie:
- odpis;
- plat (základní a doplňkový) pro administrativní a řídící pracovníky spolu se srážkami;
- platby nájemného atd.
Variabilní náklady
Tyto položky výdajů se výrazně liší od stálého hlavního bodu: přímé závislosti na objemu výroby a prodeje ve společnosti. To znamená, že spolu s dynamikou objemu prodeje se mění i výše variabilních nákladů.
Závislost je přímá: s růstem objemu výroby roste i množství variabilních nákladů. Když se objem sníží, sníží se i výše nákladů.
Stojí za to věnovat zvláštní pozornost jednomu bodu: variabilní náklady počítané na jednotku produkce se nijak nemění s dynamikou objemů výroby, nazývají se podmíněně fixní.
V těchto výdajích jsou zahrnuty následující kategorie:
- náklady na materiály a suroviny (hlavní i pomocné);
- náklady na součást;
- polotovary;
- náklady na palivo;
- výdaje na elektřinu pro technologické potřeby;
- mzdy se srážkami pro klíčové výrobní pracovníky.
Metoda výpočtu
Literatura uvádí dvě možné možnosti pro výpočet bodu zvratu pomocí vzorců: v přirozeném vyjádření a v peněžním vyjádření.
Abyste mohli vypočítat hodnotu ve fyzických jednotkách, musíte připravit data o následujících ukazatelích:
- konečná hodnota fixních nákladů (FC);
- cena za jednotku výstupu (zboží nebo služby) (P);
- množství variabilních nákladů na jednotku výstupu (PZed).
Výpočet se provádí následovně:
TBU=PZ / (C - Pzed).
Výsledkem výpočtu je stanovení kritického množství prodeje produktu, které se počítá v naturálních jednotkách (kusech).
Mezní příjem a jeho aplikace ve výpočtech
Abyste mohli vypočítat bod zvratu v peněžním vyjádření, musíte si připravit data o následujících ukazatelích:
- součet celkových fixních nákladů (FC);
- celkové tržby firmy (B);
- variabilní náklady na objem (PVb) nebo na jednotku výstupu (Pv)
V této situaci se hodnota mezního příjmu zpočátku vypočítá pomocí vzorce:
MD=B – PZob, kde МД – mezní příjem, t.r.;
B – tržby společnosti, t.r.;
PZob – náklady na variabilní objem, t.r.
Mezní návratnost lze také určit z hlediska jednotky výroby:
MD=C – Pzed
Dále určíme poměr mezního příjmu:
KMD=MD / V, kde KMD je poměr mezního příjmu.
Další možnost výpočtu:
KMD=MD / C, Tato možnost je použitelná za předpokladu, že marže příspěvku je vypočítána na základě hodnoty ceny.
Hodnota zvratu a vzorec pro výpočet ukazatele v peněžním vyjádření vypadá takto:
TBU=PZ / KMD
Podle výsledků výpočtů získáme kritickou částku příjmů, při které je zisk 0.
Pojďme vypočítat bod zvratu podniku pro různé možnosti.
Příklad obchodního podniku
Jako vzorek pro výpočty si vezměme obchod s obuví LLC "Shoes". Výpočet bodu zvratu pro takový podnik je z fyzického hlediska nepraktický kvůli velkému seznamu sortimentu. V této situaci se používají výpočty v peněžním vyjádření.
Pevné výdaje obchodu zahrnují:
- platby nájemného;
- plat mzdy;
- srážky ze mzdy prodejců;
- náklady na služby;
- reklamní náklady.
Tabulka níže ukazuje hlavní náklady obchodu LLC "Shoes" pro rok 2017.
Variabilní a fixní náklady společnosti Shoes LLC v roce 2017:
| Výdajová položka | Částka, R. |
| Trvalé | |
| Platby nájemného | 50000 |
| Prodejní plat | 150600 |
| Srážky ze mzdy | 45180 |
| Platby za služby | 22000 |
| Náklady na reklamu | 45000 |
| Celkové fixní náklady | 312780 |
| Proměnné | |
| Náklady na nákup produktu | 700000 |
| Celkové variabilní náklady | 700000 |
Mimo jiné vstupy:
tržba je 1 500 000 rublů
Vypočítat maržový příjem:
1 500 000 – 700 000=800 000 rublů
Poměr marží je:
800 000 / 1 500 000=0,533
Zvratný bod podle vzorce bude:
312780 / 0, 533=586 463 $
Tento ukazatel znamená, že k tomu, aby společnost získala nulový zisk, je nutné, aby Shoe LLC prodávala produkty za 586 463 rublů. v roce. Pokud je výše tržeb vyšší, pak bude mít společnost zisk. Mezní příjem v tomto případě ve výši 800 000 rublů. představuje finanční sílu firmy. Ukazuje, že obchod může snížit tržby o tuto částku a neutrpí ztráty.
Příkladvýrobní společnost
Zvratný bod pro výrobu má své vlastní výpočetní funkce.
V této situaci si vezměme například společnost „Start“LLC, která vyrábí průmyslové (homogenní) produkty za přibližně stejné ceny. Cena jednoho produktu je 500 rublů.
Údaje o počátečních nákladech jsou uvedeny v tabulce níže.
Pevné výdaje společnosti Start LLC za rok 2017:
| Cenová položka | Částka, R. |
| Režie továrny | 90000 |
| Odpisy | 120000 |
| Plat za AUP | 115000 |
| Platby za služby | 25000 |
| Celkem | 350000 |
Variabilní výdaje společnosti Start LLC na rok 2017
| Variabilní cena za jednotku | Cena, rub. | Objem výroby, kusy | Částka, R. |
| Materiálové náklady | 120 | 1000 | 120000 |
| Polotovary | 80 | 1000 | 80000 |
| Plat pro základní pracovníky | 75 | 1000 | 75000 |
| Srážky ze mzdy | 22, 5 | 1000 | 22500 |
| 297, 5 | - | 297500 |
Výpočet bodu zvratu produktů bude následující:
TBU=350 000 / (500 – 297, 5)=1728 jednotek.
Ukazuje se, že Start LLC musí vyrobit 1728 jednotek produktů, aby se zisk rovnal nule. Pokud objem překročí tento ukazatel, společnost obdrží zisk.
Složitá verze
Uvažujme variantu, kdy firma vyrábí několik zboží. Pořadí pro výpočet bodu zvratu z prodeje více zboží je následující:
- výpočet mezního příjmu pro každý produkt;
- určení podílu mezního příjmu na příjmu a jeho koeficientu;
- výpočet UTB.
Výpočet pevných nákladů:
| Produkt | Výnosy z prodeje, t.r. | Výše variabilních nákladů, t.r. | Výše fixních nákladů, t.r. |
| 1 | 500 | 120 | 380 |
| 2 | 350 | 116 | |
| 3 | 320 | 89 | |
| Celkem | 1170 | 325 | 380 |
Výpočet variabilních nákladů:
| Produkt | Mezní příjem, t.r. | Podíl na marži | Poměr variabilních nákladů |
| 1 | 380 | 0, 76 | 0, 24 |
| 2 | 234 | 0, 67 | 0, 33 |
| 3 | 231 | 0, 72 | 0, 28 |
| TOTAL | 845 | 0, 72 | 0, 28 |
Výpočet průměrného ukazatele UTB pro všechny typy produktů:
TBU=380 000 / (1-0, 28)=526 tisíc rublů
Zlomový objem prodeje společnosti tak činil 526 tisíc rublů
Předpoklady výpočtu
Výpočty se provádějí velmi snadno, pokud jsou k dispozici všechny potřebné informace podle firmy. Existují však určité nuance:
- cena produktů, i když se v kalkulacích zvýší objem výroby, je pevná a nemění se. Ve skutečnosti, zejména pokud jde o dlouhé časové období, je však tato situace nemožná;
- v kalkulacích jsou náklady také konstantní. Ve skutečnosti však s růstem objemu prodeje rostou;
- výpočet UTB znamená prodej zboží v plné výši, bezzbytky;
- Hodnotu UTB lze vypočítat pro jeden typ produktu, struktura sortimentu by měla zůstat konstantní.
Pomocí metody bodu zlomu můžete snadno řídit podnikání společnosti: v případě potřeby zvýšit tržby, zvýšit průměrnou fakturu, změnit strukturu nákladů atd.
Hlavním faktorem stability společnosti je výše fixních nákladů. V případě, že je tento ukazatel velký, potřebuje společnost k jejich pokrytí vysokou úroveň obratu. S nízkými fixními náklady a poklesem výnosů se společnost nedostane do ztrátového pásma. Právě tuto závislost lze využít při řízení společnosti.
Závěr
Hodnota zvratu je pro společnost velmi důležitým ukazatelem, který se používá při předpovídání objemu výroby a prodeje. Umožňuje stanovit poměr nákladů a výnosů společnosti a rozhodnout o stanovení optimální ceny. Indikátor se používá v mnoha oblastech společnosti, zvláště důležitý pro majitele firem, investory a věřitele.
