V praxi dochází k situacím, kdy si občané půjčují peníze od organizací prostřednictvím uzavření smluv o půjčce. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob to znamená, že se příjem od dlužníka objeví v procentech hmotných výhod. Daňovým agentem je zde organizace, která takovou půjčku poskytla. V našem článku zvážíme, co to je, materiální prospěch a vlastnosti kategorie. Kromě toho budeme analyzovat důvody jeho vzhledu a postup pro zdanění.
Občanskoprávní rámec pro půjčku
Úvěrové vztahy jsou zpravidla formalizovány prostřednictvím smlouvy o půjčce, podle níž věřitel (první strana) převádí peníze nebo jiné věci, které se liší v obecných vlastnostech, do vlastnictví dlužníka (druhé strany). Na oplátku je dlužník odpovědný zavrátit věřiteli stejnou částku půjčky (peněžní částku) nebo stejné množství jiných věcí, které obdržel, stejné kvality a druhu. Taková pravidla jsou stanovena v odstavci 1 čl. 807 občanského zákoníku Ruské federace. Je třeba dodat, že měnové hodnoty a cizí měna mohou být také předmětem smlouvy o půjčce v Ruské federaci.
Smlouva se považuje za platnou od okamžiku převodu peněz nebo jiných položek. Podle odstavce 1 Čl. 808 Občanského zákoníku Ruské federace musí být tato dohoda mezi občany uzavřena písemně, pokud její výše není nižší než 10násobek minimální mzdy stanovené zákonem. Pokud je věřitelem organizace, smlouva se uzavírá výhradně písemně, bez ohledu na částku.
Potvrzení úroků
Zvažte materiální přínos půjček. Je důležité si uvědomit, že věřitel má právo obdržet přímo od vypůjčitele úroky z výše úvěru způsobem a ve výši stanovené smlouvou, pokud smlouva o úvěru nebo zákon platný v ČR nestanoví jiná pravidla. země. Není-li ve smlouvě podmínka týkající se výše úroku, prozrazuje jejich výši aktuální sazba v místě poskytovatele půjčky. Když se jedná o právnickou osobu, budeme hovořit o jejím umístění, kde je aktuální určitá úroková sazba banky (jinými slovy sazba refinancování), navíc v době, kdy dlužník splácí částku dluhu nebo jeho konkrétní část podle odst. 1 Čl. 809 občanského zákoníku Ruské federace.
Podle odstavce 4 čl. 809 občanského zákoníku Ruské federace po návratuvýše úvěru, který je poskytován s úrokem podle odst. 2 čl. 810 Občanského zákoníku Ruské federace má věřitel právo obdržet od dlužníka před plánovaným termínem úrok podle smlouvy o půjčce, narostlý včetně do dne, kdy bude částka vrácena v plné nebo částečné výši.
Na základě čl. 210 daňového řádu platného na území Ruské federace se při identifikaci základu daně pro daň z příjmů fyzických osob zohledňuje i příjem ve formě věcných výhod z daně z příjmu fyzických osob. Stojí za zmínku, že občan může získat hmotné výhody ve třech případech. Mezi nimi:
- Hmotný prospěch z úspor úroků. Vzniká v případě použití úvěru vypůjčených peněz přijatých od jednotlivých podnikatelů nebo organizací. Výjimkou jsou v tomto případě transakce kreditními kartami během bezúročného období, které je stanoveno ve smlouvě o poskytování kreditních karet.
- Hmotný prospěch z úspor na nákup komerčních produktů (služeb, služeb) od občanů, jednotlivých podnikatelů nebo organizací na základě občanskoprávní smlouvy. Předpokladem je zde jejich vzájemná závislost na jedinci.
- Příjmy ve formě věcných výhod z nabytí cenných papírů.
Výhoda díky úsporám úroků
Zvažte materiální výhody bezúročné půjčky. Pokud tedy byly peníze přijaty v souladu se smlouvou o takové půjčce, má dlužník možnost ušetřit na platbách úroků. To znamená, že dostává zisk, ze kterého se podle pravidel stanovených daňovou legislativou sráží daň z příjmu fyzických osob. Za zmínku stojí, že majetkový prospěch z bezúročného úvěru se objeví i tehdy, když podmínky smlouvy nebo smlouvy o úvěru vyžadují placení úroků, ale jejich hodnota je nižší než 9 % (podle úvěru v cizí měně). Tato částka může být také 3/4 sazby refinancování. Bank of Russia, která je stanovena na datum přijetí vypůjčených peněz (podle půjčky v rublu).
Všude existují výjimky
Výjimkou z tohoto pravidla je hmotný prospěch získaný z úspor na úrocích přímo za použití půjčených peněz, které poplatník skutečně vynaložil na pořízení nebo výstavbu obytného bytu, domu, pokoje nebo jejich částí v území Ruské federace. Z čl. 224 daňového řádu Ruské federace následuje: pokud daňový poplatník doložil použití vypůjčených prostředků na nákup bydlení, daň z příjmu fyzických osob. osoby, které mají prospěch z úspor úroků, jsou zadržovány se sazbou 13 %. V jiných situacích, jinými slovy, pokud dokumenty chybí, bude sazba 35 %.
Tento postup se týká především těch příjmů ve formě hmotné dávky, které byly pobírány po 1. 1. 2005 (dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16. 6. 2006). Jaký druh dokumentace se daňový poplatník zavazuje potvrdit zamýšlený účel vypůjčených peněz, není uveden v daňovém řádu platném na území Ruské federace. Typ dokladů potvrzujících účel úvěru na pořízení bytů závisí podle názoru specialistů Ministerstva financí na způsobu a formě úhrady za pořizované nemovitosti (dopis z2007-02-04).
Daňový postup
V souladu s ustanovením odstavce 1 Čl. 226 daňového řádu Ruské federace, pokud ruská společnost poskytla půjčku svému vlastnímu zaměstnanci a zároveň obdržel materiální výhodu ve výši úrokové sazby, pak se struktura půjček zavazuje vypočítat výši daně z příjmu fyzických osob, a následně jej srážet z příjmu zaměstnance a odvádět do státního rozpočtu. Je třeba poznamenat, že je nutné srazit daň na úkor jakýchkoli peněz, které společnost svému zaměstnanci nashromáždí. Zpravidla se tak děje, když jsou vypláceny dodatečně. Daň může být sražena i z peněz poplatníka, které jsou odváděny podle jeho pokynů třetím osobám. Je třeba mít na paměti, že částka daně, kterou může společnost zadržet, by za žádných okolností neměla být vyšší než 50 procent částky platby. Zaměstnanci finančního oddělení si všimli, že daňový agent nepotřebuje k výkonu svých funkcí zvláštní plnou moc od zaměstnance.
Někdy se stane, že daňový agent není schopen srazit daň z příjmu fyzických osob. osob od dlužníka z jednoho extrémně prostého důvodu: zaměstnanec nedostává od agenta příjem na daních a poplatcích vůbec. V tomto případě se tento zavazuje písemně nahlásit finančnímu úřadu v místě své vlastní registrace informace o nemožnosti zadržet platbu daně a předat údaje o výši dluhu relevantní pro poplatníka (podle odst. 5 čl. 226 daňového řádu Ruské federace).
Vznikající výhody
Dnem vzniku majetkového prospěchu je datum zaplacení úroků dle smlouvy o půjčce nebo smlouvy o půjčce. Zaměstnanec se například v souladu s pravidly smlouvy zavazuje platit úroky každý měsíc nejpozději do patnáctého dne. Věcná výhoda u bezúročné půjčky se tak bude objevovat každý měsíc ve stejných termínech. Smlouva může stanovit platbu úroků současně s vrácením půjčené částky. V tomto případě je výše plnění ze smlouvy o půjčce odhalena pouze jednou, a to zpravidla na konci doby trvání smlouvy. Pokud není půjčka v běžném roce vrácena a odpovídající úroky nejsou zaplaceny, pak se výpočet dávky věcného plánu provede na konci roku, jinými slovy k 31. prosinci. Pokud společnost poskytla bezúročnou půjčku, pak datem, kdy dlužník obdrží příjem ve formě hmotné výhody, je datum vrácení vypůjčených peněz (podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 04.02.2007.
Určení základu daně
Za zmínku stojí, že daň z příjmu fyzických osob z věcného prospěchu z úvěru lze definovat jako přebytek procentuální částky za použití prostředků přijatých na úvěr, vypočtené jako 3/4 aktuální sazby refinancování, nad procentuální částku, která se vypočítá na základě podmínek smlouvy. Při výpočtu se používá refinanční sazba stanovená Bankou Ruska okamžitě k datu přijetí vypůjčených peněz. Přitom vůbec nezáleží na tom, zda se za dobu používání těchto peněz změnily nebo ne.
Výpočet na základěaktuální sazba refinancování
Dále je vhodné vypočítat výši úroku za použití vypůjčených peněz na základě aktuální sazby refinancování a poté - z úrokové sazby stanovené smlouvou o úvěru. Výpočet se provádí podle vzorce: SUM=SUM x 3/4 refinanční sazby. x K: 365 (366) dnů, % dnů, kde SUM je částka půjčky; K – počet dní používání půjčky.
Za zmínku stojí, že ve druhé situaci se místo refinanční sazby nebere nic jiného než výše úroku v souladu se smlouvou. Chcete-li získat konečný výsledek, odečtěte druhou částku od první částky a vynásobte ji 35 %.
Základ daně z hlediska věcných výhod plynoucích z úspor na úrocích z úvěrů (půjček) v měně cizího státu by měl být stanoven jako přebytek částky úroku za použití vypůjčených peněz vypočtený na zákl. sazbou 9 procent ročně nad procentní částku, která se vypočítá na základě z podmínek smlouvy. Algoritmus výpočtu je stejný jako v případě půjček v rublech.
Abyste mohli vypočítat materiální prospěch, měli byste určit počet dní, po které bude půjčka čerpána. Počáteční datum je den vystavení půjčky a datum ukončení je den, který předchází dni splacení půjčky. Pokud nejsou finanční prostředky vráceny v aktuálním roce, ale úroky jsou placeny v souladu s podmínkami, je konečným datem poslední den připisování úroků. Pokud je úvěr vydán v běžném roce a byl již poskytnut ve stejném kalendářním rocevýpočet dávek věcného plánu, pak bude počátečním datem den, který následuje po posledním dni zahrnutém do předchozího výpočtu mat. výhody.
Uvažujme příklad
Takže, vezměme si příklad. Předpokládejme, že dne 1. července 2007 společnost poskytla půjčku jednomu ze svých zaměstnanců s dobou splácení 1. února 2008. V souladu s podmínkami aktuální smlouvy se dlužník zavazuje platit úroky ve dvou fázích: v říjnu 1. 2007 a také v den splacení úvěru. V tomto případě se výpočet hmotných výhod provádí jednorázově. Půjčené prostředky byly v užívání poplatníka po dobu 122 dnů, tedy ode dne poskytnutí půjčky (1. 7. 2007) do dne, kdy byly úroky vypočítány naposledy (tj. 30. 2007).
V roce 2008 bude dávka rovněž vypočítána pouze jednou. Půjčené prostředky poplatník využije do 123 dnů: ode dne následujícího po posledním dni zahrnutém do předchozího výpočtu dávek (tj. 1. října 2007), do dne předcházejícího dni vrácení půjčky (31. 2008).
Pokud byla v daném roce vystavena bezúročná půjčka, počátek jejího čerpání se shoduje s datem přímého vystavení. Konec lhůty v tomto případě připadá podle kalendáře na poslední den roku. Předpokládejme, že v předchozích letech byla poskytnuta bezúročná půjčka. Za těchto okolností je datum zahájení shodné se dnem následujícím po posledním dni zahrnutém do výpočtu dávky věcného plánu v předchozí době, adatum splacení půjčky se považuje za konečné.
Výhoda z nákupu centrální banky
Jednotlivci (občané) mají možnost získat vlastnictví určitých cenných papírů různými způsoby, avšak k věcným výhodám dochází pouze tehdy, jsou-li získány zdarma nebo zakoupeny za ceny, které jsou nižší než tržní ceny. Stojí za připomenutí, že v souladu s aktuálními ustanoveními spolkového zákona, platného 22. dubna 1996, nazvaného „Na trhu cenných papírů“, je povolen oběh emitovaných cenných papírů na organizovaném trhu cenných papírů. Jsou mezi nimi akcie, podnikové a státní dluhopisy, stejně jako spořicí a vkladové certifikáty.
Konečná část
Plně jsme tedy zvážili kategorii hmotného prospěchu, analyzovali koncept, definici, příčiny, vlastnosti a postup zdanění. Navíc jsme udělali kalkulaci, vše ukázali na konkrétním příkladu. Závěrem je třeba uvést, že platby podle pracovněprávních, autorskoprávních a občanskoprávních smluv, jejichž předmětem je poskytování služeb a provedení díla, jsou považovány za předmět zdanění jedné daně ve výši sociální typ. Hmotný prospěch se na takové platby nevztahuje, proto jej nelze uznat jako předmět, který podléhá UST (podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 4. 2. 2007).
