Principy a funkce zdanění odrážejí jeho sociální účel. Působí jako nástroj nákladového přerozdělování příjmů. Principy a funkce zdanění přitom v praktické rovině tvoří soubor prostředků, jimiž vláda udržuje rovnováhu mezi rozpočtovými příjmy a náklady. Všechny tyto vlastnosti jsou předmětem zkoumání mnoha finančníků. Podívejme se dále, jaké úkoly plní zdanění. Funkce, druhy daní budou také popsány v článku.
Obecné vlastnosti
Zdanění je přijímání materiálních hodnot, které je založeno na panovačném podrobení. Může být vyjádřen v různých formách. V některých případech je zdanění doprovázeno použitím síly. Stažení je však zpravidla výsledkem konsensu mezi podřízenými a mocnými subjekty výměnou za určité preference, které první od druhých obdržely. Pokud mluvíme o státní struktuře, pakzdanění slouží jako základ pro financování jeho činností. Provádí se na úkor prostředků subjektů, které uznávají moc a přijímají její ochranu.
Odplata a dobrovolnost
Zdanění je ve skutečnosti součástí vztahu mezi mocnými a podřízenými subjekty. Není přitom správné hovořit o jeho bezplatnosti a nátlaku. Ten působí jako donucení k plnění určité povinnosti. Nátlak závisí na povaze vztahu. Splnění závazku však v žádném případě není bezúplatné. Například vazal vzdává hold svému patronovi. Částečně se jedná o vynucenou akci. Vždy se to však vyplatí. Na oplátku za poctu je patron povinen neporušovat a dokonce chránit zájmy vazala. Ten si navíc často vybírá mocný subjekt zcela vědomě, to znamená, že dobrovolně souhlasí s platbou. Pokud mluvíme o moderní státní struktuře, zdanění působí jako soubor podobných vztahů. V nich subjekt, platící pevnou částku, zajišťuje plnění povinností převzatých úřady. Jinými slovy, zdanění je předmětem určité dohody mezi státem a obyvatelstvem. Podřízenost je druhořadá. To je způsobeno skutečností, že subjekt si může nezávisle zvolit sílu a dát mu příslušné pravomoci.
Fiskální funkce zdanění
Fiscus doslova znamená v latině „koš“. Ve starém Římě se fiscus nazýval vojenská pokladna. VPeníze si nechala na vydání. Na konci 1. sv. před naším letopočtem E. termín se používal k označení císařovy soukromé pokladny. Řídili ji úředníci a doplňovali ji příjmy z provincií. Ve IV století. n. E. fisk se začal nazývat jediným celostátním centrem říše. Sem se hrnuly různé druhy účtenek, rozdělovaly se zde finanční prostředky. Hlavní funkcí zdanění je mobilizace a formování financí mocenských struktur. Zajišťuje akumulaci finančních prostředků v rozpočtu na realizaci různých programů. Všechny ostatní funkce daňového systému lze nazvat jeho deriváty.
Sociální úkol
Tato funkce státního zdanění spočívá v přerozdělování veřejných příjmů mezi různé kategorie subjektů. Realizací tohoto úkolu je zajištěno udržení sociální rovnováhy. Vzhledem k distribuční funkci zdanění se poměr mezi příjmy určitých skupin obyvatelstva mění, aby se vyrovnala nerovnost mezi nimi. Tento názor podporují různí odborníci, včetně například profesora Khodova.
Implementace
Realizace sociální funkce zdanění je zajištěna převodem finančních prostředků ve prospěch nechráněných, slabších občanů. Toho je dosaženo uložením zátěže na silné kategorie osob. Jak poznamenává švédský finančník Eklund, většina výroby a služeb je realizována z prostředků získaných z daní a téměř vždy jsou distribuovány zdarma mezi obyvatelstvo. Týká se to zejména školství, medicíny, rodičovství a některých dalších oblastí. Cílem je v tomto případě zajistit víceméně rovnoměrné rozložení aktiv. V souladu s tím jsou finanční prostředky od některých subjektů vybírány a převedeny ve prospěch jiných. Jako příklad implementace této funkce zdanění lze uvést spotřební daně. Jsou instalovány na některé druhy zboží, luxusní předměty. V řadě sociálně orientovaných států (např. ve Švýcarsku, Norsku, Švédsku) je na oficiální úrovni prakticky uznáváno, že daně fungují jako platba vysoce ziskových subjektů méně solventním za stabilitu jejich sociálního postavení.
Úkol regulace
John Keynes jednou mluvil o této funkci zdanění. Domníval se, že povinné platby stanovené úřady existují pouze pro regulaci vztahů v národohospodářském komplexu. V tomto ohledu se projevuje ekonomická funkce zdanění. Zároveň může být stimulační, reprodukční nebo destimulační. Zvažte je samostatně.
Pobídka
Je zaměřen na udržení určitých ekonomických procesů. Stimulace se provádí pomocí dávek a požitků. V současné době se funkce daní a principy zdanění projevují tak, aby byly zajištěny řádné pracovní podmínky pro podniky zaměstnávající osoby se zdravotním postižením, organizace investující do výroby, charitativní činnosti,zemědělství atd. Pro tato a některá další sdružení jsou zřízeny zvláštní výhody, „dovolená“a další výhody.
Destimulace
Naopak je zaměřen na vytváření překážek pro rozvoj určitých procesů. Stát například uplatňuje ochranářská opatření a nastavuje vysoká dovozní cla. Překážky lze vytvářet i pro vnitřní aktéry. Majitelé kasin mají například zvýšenou sazbu daně z příjmu.
Rozpory
Jak poznamenává Gorsky, regulační a fiskální funkce jsou proti sobě. Samy o sobě jsou však velmi rozporuplné. Například fiskální prvek má stabilizační hodnotu, když znamená snížení daňové zátěže. Toho lze dosáhnout pouze sdílením zátěže mezi plátce. To zase vyžaduje zohlednění regulačních nástrojů stažení. Cílem daně však není zničit její základ. Existuje pro přijímání aktiv a nemůže zničit zdroj jejich příjmu. Účelem daně není konfiskovat, zakazovat, omezovat nebo trestat. Zejména zavedení dovozních cel je podmíněno protekcionistickou politikou a vysoké sazby pro hazardní podnikání jsou spojeny se solventností subjektů, a nikoli s touhou odstranit tuto oblast činnosti.
Funkce regulace
Podle řady odborníků je role daňových mechanismů v oblasti ekonomického řízení poněkudpřehnaný. Někteří autoři se domnívají, že povinné rozpočtové příděly stanovené úřady jsou prakticky jediným regulátorem všech finančních a ekonomických procesů v zemi. Ale rozvoj určitých ekonomických sfér podléhá svým vlastním zákonitostem. Příspěvky do rozpočtu tam přitom hrají spíše skromnou roli. V tomto smyslu lze plně souhlasit s Pepelyaevem, který věří, že v moderních podmínkách je daň nastavena tak, aby generovala příjem pro státní pokladnu. Dopad, který je vyvíjen na plátce za účelem dosažení určitého výsledku, tedy nemůže být jeho hlavním cílem. Pokud některé odpočty plní pouze regulační funkci, bez fiskální složky, pak, přísně vzato, přestávají být daní.
Praktické potíže
Stimulační funkce zdanění podle některých odborníků ovlivňuje ekonomické chování nepřímo, nepřímo, prostřednictvím určitých motivačních aspektů. Stanovená povinnost vyčlenit určitou částku do rozpočtu neaktivuje touhu vydělávat. Daň tvoří pouze část přijatého zisku. Pokud je podnikání zpočátku neefektivní, pak mu žádné ústupky nepomohou. Například tuzemskému zemědělství byly vždy poskytovány nejrůznější výhody téměř za všechny platby. To však nepřispělo k pokroku a prosperitě zemědělského sektoru. Stimulace investic izolovaná od ostatních ekonomických faktorů nepřinese výsledky. To je způsobeno tím, žeinvestování není řízeno daňovými pobídkami, ale potřebami výroby, nutností rozšiřovat podnikání. V tomto ohledu lze považovat Potapovovo tvrzení, že daňová pobídka je sekundárním mechanismem, za spravedlivé.
Negativní důsledky
Regulační funkce zdanění působí přímo a okamžitě s destimulačním přístupem. O pravdivosti tvrzení, že ubývá všeho, co je zatíženo, není pochyb. Vysoké daňové sazby vždy vedou k poklesu výroby v důsledku ztráty efektivity. Zejména neúnosná zátěž ve 30. letech minulého století vedla během několika let k likvidaci rolnictva. Nedávno, po zavedení 70% srážky ze zisku z videoaktivit, videopůjčovny zmizely. Destimulace dovozu prostřednictvím uvalení vysokých dovozních cel také vede k prudkému snížení příjmu zboží.
Control
Stát pomocí zdanění zajišťuje dohled nad finančními a hospodářskými operacemi občanů a podniků, sleduje zdroje příjmů a výdajů subjektů. Peněžní hodnota povinných odvodů do rozpočtu umožňuje kvantitativně srovnávat ukazatele zisku s potřebami zdrojů země. Díky kontrolní funkci daní (zdanění) dostává vláda informace o pohybu peněžních toků. Při analýze dat se určí potřeba upravit rozpočtovou politiku.
Principyzdanění
Poprvé je formuloval A. Smith. Vyvodil 4 klíčové principy zdanění:
- Rovnost a spravedlnost. Tento princip předpokládá, že všichni občané se musí podílet na vytváření finančních aktiv země v souladu se svými příjmy a možnostmi.
- Určitost. Splatná daň musí být jasně uvedena. Obyvateli by mělo být jasné, kdy mají být srážky provedeny, v jaké výši a jakým způsobem.
- Střídmost. Každá konkrétní platba by měla být co nejefektivnější. Spořivost je vyjádřena minimálními náklady vlády na výběr daní a zajištění činnosti kontrolních orgánů.
- Pohodlí. Daně by měly být vybírány takovým způsobem a v takové době, aby nenarušovaly obvyklé činnosti plátců. Toto pravidlo zahrnuje zjednodušení procesu vyhoštění, odstranění formalit.
Adam Smith tato ustanovení nejen formuloval, ale také vědecky zdůvodnil. Položil základy pro teoretický vývoj základů zdanění.
